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吃水剖析2018年5月1日后跨期合同发票开具大发体

作者:locoy 来源:原创 发布日期:2019-08-10

  己2018年5月1日之后,根据财税【2018】32号文件的规则,增值税税比值11%投降为10%,增值税税比值17%投降为16%。当今,曾经度过了5月1日,征税人对2018年5月1新来突发的事情一齐竟能否开17%和11%的增值税发票?肖太寿财税工干室剖析如次:

  壹、开具增值税发票的时间点的法度根据剖析

  《增值税发票开具指南》第二章第壹节第四条规则:“征税工干人应在增值税征税工干时间突发时开具发票”。基于此规则,征税人开具发票的时间点拥有两种:壹是征税工干人在突发增值税征税工干时间时,即苦没拥有拥有收到款也必须对外面开具增值税发票;二是征税工干人在没拥有拥有突发增值税征税工干时间时,即苦收到款也不符错误外面开具增值税发票。假设不依照增值税征税工干时间点去开具发票,则壹定存放在税收风险。

  二、增值税发票开具根据的绳墨:发票开具与合同相婚配

  经度过即兴实调研发皓,企业在开具或讨取发票凭证时,必须遵循“发票开具与合同相婚配的绳墨”,假设发票开具不与合同相婚配,要么是开假票,要么是虚开辟票,要么是开具不快宜国度拥关于唱票规则的发票。要保障发票入账进本钱,顶扣税金,没拥有拥有税收风险,必须根据买进卖合同开具发票。“合同与发票开具相婚配”拥有两层含义:壹是发票记载标注的物的金额、数、单价、种类必须与合同中商定的金额、数、单价、种类相不符;二是发票上的唱票人和收票人必须与合同上的收款人和付款人或销特价而沽方和铰销方容许劳动政供方和劳动政接受方相不符。

  叁、不依照增值税征税工干时间突发时开具与合同不相婚配的增值税发票的法度结实

  根据财税【2008】40号、财税【2008】88号,财税【2009】114号文件的规则,凡不按规则得到的合法拥有效凭据不得在税前扣摒除、顶扣增值税进款税、和央寻求出口产退税。基于此税收政策规则,假设征税工干人没拥有拥有在增值税征税工干时间突发时开具的增值税发票,同时开具的增值税发票与合同又不相婚配,则开具的增值税发票是不按规则开具或得到的合法拥有效凭据,不成以顶扣增值税进款税和企业所得税,甚到触犯刑法落入虚开普畅通发票或虚开增值税发票发票的罪行名。譬如2018年5月1新来就突发增值税征税工干时间,应当对外面开具发票,不过报还因袭误事到2018年5月1日后开具发票,是壹种漏税行为。

  四、增值税征税工干时间的税收政策规则

  1、修盖企业的增值税征税工干时间

  根据财税〔2016〕36号附件1:《营业税改征增值税试点实施方法》第四什壹条和财税[2017]58号文件第壹条的规则,破土企业增值税征税工干时间详细规则如次:

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